財(cái)稅政策解讀
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見(jiàn)3大誤區(qū)你知道嗎？
作者：admin 日期：2020-07-10 14:21:37
2016年1月1日起，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))施行。在研發(fā)費(fèi)用新政執(zhí)行過(guò)程中，納稅人需避免以下這3個(gè)常見(jiàn)誤區(qū)，更準(zhǔn)確地享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)1：所有企業(yè)均可享受
正解：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。因此，只有符合條件、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。
誤區(qū)2：?jiǎn)T工費(fèi)用均可稅前加計(jì)扣除
正解：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，允許加計(jì)扣除。而對(duì)于間接人員的人工費(fèi)用，比如非直接從事研發(fā)活動(dòng)的后勤保障人員工資以及“五險(xiǎn)一金”，不允許加計(jì)扣除。
誤區(qū)3：所有研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用均可稅前加計(jì)扣除
正解：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，享受加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。不包括下列活動(dòng)：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變;市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。因此，文件列示的7項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)不得享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。
誤區(qū)1：所有企業(yè)均可享受
正解：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。因此，只有符合條件、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。
誤區(qū)2：?jiǎn)T工費(fèi)用均可稅前加計(jì)扣除
正解：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，允許加計(jì)扣除。而對(duì)于間接人員的人工費(fèi)用，比如非直接從事研發(fā)活動(dòng)的后勤保障人員工資以及“五險(xiǎn)一金”，不允許加計(jì)扣除。
誤區(qū)3：所有研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用均可稅前加計(jì)扣除
正解：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，享受加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。不包括下列活動(dòng)：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變;市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。因此，文件列示的7項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)不得享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。
